乐斗牛魔王

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                消費稅

                內容摘要:簡介

                簡介

                消費稅消費稅

                消費稅實行價內」稅,只在應稅消費品生產、委托加工和進口環節繳納,在以後的批發、零售等環節,因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納㊣ 消費稅,稅款最終由消費者承擔。

                在消費稅於1994年1月1日正式開征▆後,有人認為消費稅是額外增加的商品稅負,會引起物價的上漲,其實這是一種誤解。根據稅制設計,征收消費稅的產品原來是征收產品稅或增值稅的,先改為征△收增值稅後,這些產品的原稅負有較大幅度的下降,為了不因稅負下降造成財政收入減收,需要將稅負下降的部分通過再征一道消費稅予以彌補。

                因此,開征消費稅屬於新老稅制收入的轉換,征收消費稅的消費品雖然還是征收增殖稅,但基本上維持了改革前的稅負水平。對少數消費品征收消費稅不應成為物價上漲的因素。

                稅目稅率

                消費稅共設置了11個稅目,在其中的3個稅目下又設置了13個子目,列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個,實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率,最低3%,最高45%。

                計稅依據

                消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時,通常以每單位應稅消費∴品的重量、容積或數量為計稅依據。

                消費稅定義

                是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬於流轉稅的範疇。我國現行是1994年稅制改革中新設的一種稅種。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇少數消費品再征收一道,目的是為了調節產品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。

                中國的消費稅

                消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規∑ 定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅。

                消費稅的特點

                1、消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅,以適當地限制某些特殊消費品的消費需求;

                2、按不同的產品設計不同的稅率,同一產品同等納稅

                3、消費稅是價內稅,是價格的組成部分;

                4、消費稅實行從價定率和從量定額兩種計算方法。

                消費稅的納稅人

                消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括:

                在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企 業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關於外商投資企業 和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定,在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外 國企業,也是消費稅的納稅人。

                消費稅是國家為體現消費政策,對生產、委托加工、零售和進口的應稅消 費品征收的一種稅。

                消費稅征稅範圍

                消費稅的征收範圍包括了五種類型的產品:

                第一類:一些

                過度消費

                會對人類健康、社會秩序、生態環〓境等方面造成危 害的特殊消費品,如、酒、鞭炮、焰火等;

                第二類:

                奢侈品

                、非生活必需品,如貴重首飾化妝品等;

                第二類:高能耗及高檔消∞費品,如小轎車摩托車等;

                第四類:不可再生和替代的石油類消費品,如汽油、柴油等;

                第五類:具有一定財政意義的產品,如汽★車輪胎、護膚護發品等。

                2006年3月21日,中國財政部、國家稅務總局聯合發出通〓知,對消費稅的稅目、稅率進行調整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表遊艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目;取消了“護膚護發品”稅目;並對部分稅目的稅率進行了調整。

                消費稅的稅目稅率

                消費稅共設置了11個稅目,在其中的3個稅目下又設置了13個子目,列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個,實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率,最低3%,最高45%。

                消費稅的計稅依據

                消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時,通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

                消∞費稅的優惠

                對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的兔稅辦法,由國家稅務總局規定。

                特別消費稅

                為調節消費對特定的消費品征收的由消費者直接負擔的一種流轉稅。

                消費稅法

                消費稅是以特定的消費品的流轉額☉為計稅依據而征收的一種商品稅。它在各國開征亦較為普遍,具有特定的財政意義、經濟意義和社會意義。國務院於1993年12月13日發布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》,財政部於同年12月25日制定了《消費稅暫行條例實施細則》。這兩個法律規範性文件,對我國消費稅法的主要內容作出了明確的規定。

                日本的消費稅

                從1970年代末,消費稅是日本政治上最受關註的議題。1978年時任日本總理的大平正芳首次提出“消費稅”的構想。不過由於自民黨選舉失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘總理改稱為“賣上稅”,再次提出這個♀構想,但是不成功。1988年,竹下登總理實現消費稅構想,並於翌年施行。

                導入消費稅同時,廢止“物品稅”。物品稅的稅率靠物品種類,並不是所有的物品被課稅的。但是“消費稅”除了土地交易和房地出租以外,對所有的物品和服務課︼統一稅率。

                1989年4月1日:施行消費稅法,稅率3%。

                1997年4月1日:增率5%。(原本的“消費稅”增率4%。加上新設的“地方消費稅”1%。)

                納稅人

                消費稅消費稅

                消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口

                《中華人民共和 國消費稅暫行條例》

                規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括:

                在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企 業、私有企業、股份制企業、其他企業、

                行政單位

                事業單位

                軍事單位

                、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關於外商投資企業 和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定,在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外 國企業,也是消費稅的納稅人。

                消費稅是國家為體現消費政策,對生產、委托加工、零售和進口的應稅消 費品征收的一種稅。

                消費稅是對在中國境內從事生產和出口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅。

                特點

                消費稅消費稅

                1、消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅,以適當地限制某些特殊消費品的消費需求;

                2、按不同的產品設計不同的稅率,同一產品同等

                納稅

                3、消費稅是

                價內稅

                ,是價格的組成部分;

                4、消費稅實行從價定率和從量定額兩種計算方法。

                征稅範圍

                消費稅的征收範圍包括了五種類型的產品:

                第一類:一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品,如

                鞭炮

                焰火

                等;

                第二類:奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、

                化妝品

                等;

                第二類:高能耗及高檔消費品,如小

                轎車

                摩托車

                等;

                第四類:不可再生和替代的石油類消費品,如

                汽油

                柴油

                等;

                第五類:具有一定財政意義的產品,如

                汽車輪胎

                、護膚護發品等。

                2006年3月21日,中國財政部、國家稅務總局聯合發出通知,對消費稅的稅目、稅率進行調整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔

                手表

                、遊艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目;取消了“護膚護發品”稅目;並對部分稅目的稅率進行了調整。

                計稅方法

                消費稅消費稅

                1、從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額×

                適用稅率

                2、從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

                3、自產自用應稅消費品用於連續生產應稅消費品的,不納稅;用於其他方面的,有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格。

                組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

                應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

                4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格。

                組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

                應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

                5、

                進口應稅

                消費品,按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為:

                組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷( l一消費稅稅率)

                應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

                6、零售金銀

                首飾

                的納稅人在計稅時,應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

                金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷⌒售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

                對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、

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                、樣品、職工

                福利

                、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

                組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

                應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

                納稅環節

                消費稅消費稅

                1、生產環節。納稅人生產的應稅消費品,由生產者於銷售時納稅。其中自產自用的用於本企業連續生產的不納稅;用於其他方面的,於移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。

                2、進口環節。納稅人進口的應稅消費品,由進口報關者於報關進口時納稅。

                3、

                零售

                環節。金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。

                消費稅的優惠

                對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的兔稅辦法,由國家稅務總局規定。

                特別消費稅

                為調節消費對特定的消費品征收的由消費者直接負擔的一種流轉稅。

                消費稅法

                消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據而征收的一種商品稅。它在各國開征亦較為普遍,具有特定的財政意義、經濟意義和社會意義。國務院於1993 年12月13日發布了

                《中華人民共和國消費稅暫行條例》

                ,財政部於同年12月25日制定了

                《消費稅暫行條例實施細則》

                。這兩個法律規範性文件,對我國消費稅法的主要內容作出了明確的規定。

                特點

                對特定消費品和消費行為在特定環節征收的一種間接稅。消費稅具有以下幾個特點:

                (1)征收範圍具有▓選擇性,一般是選擇部分消費品和消費行為征收;

                (2)征收環節具有單一性,通常是在消費品生產、流通或消費的某一環節一次征收;

                (3)征收方法具有靈活性,既可∩以采取對

                消費品

                的數量實行從量定額的征收方法,也可以實行從價定率的征收方法;

                (4)稅率稅額具有差別性,可以根據消費品的價格水平,國家的產業政策和消費政策等情況,對不同消費品制定不同的稅率、稅額;

                (5)稅負具有轉嫁性。消費稅是世界各國普遍采用的一☆個稅種,不僅是國家組織財政收入的重要手段,還具有獨特的調節功能,在體現國家獎勵政策、引導消費方向、調節市場供求、緩解社會成員之間分配不均等方面發揮著越來越重要的作用。

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